Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766 утверждена новая форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Обновленная форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2022 года, и предусматривает следующие основные изменения:
- добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
- заполнение раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» установлено только для иностранных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется из определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (исходя из кадастровой стоимости);
- реализована возможность применения налоговых льгот, установленных на федеральной территории «Сириус»;
- предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении недвижимости организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 НК РФ.
С 1 января 2023 года в связи с введением единого налогового счета срок предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год установлен не позднее 25.03.2023, а срок уплаты налога – не позднее 28.02.2023. Авансовые платежи в 2023 году необходимо перечислить в бюджет за 1 квартал – не позднее 28.04.2023, за полугодие – не позднее 28.07.2023 и за 9 месяцев – не позднее 30.10.2023.
С 2023 года Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ введена норма, согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество организацийсведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.
За налоговый период 2022 года налоговыми органами в адрес организаций – владельцев объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, будут направлены Сообщенияоб исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@ (далее – Сообщение), в срок не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога на имущество организаций.
Также Сообщение может быть направлено:
- не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
- не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;
- не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, находящейся в процессе ликвидации, которой ранее передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога.
Для проведения налоговыми органами расчета налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, с учетом налоговой льготы юридическим лицам необходимо подать заявлениео предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций(Приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@), а в случае несогласия с исчисленной суммой налога, отраженной в Сообщении, направить пояснение(Приказ ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247).
С 01 января 2023 года применяется новая форма сообщения (Приказ ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@)налогоплательщика-организации о наличии у нее объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Оно направляется, если юридическое лицо не получило Сообщение. Указанная форма вместе с копиями документов о правах на налогооблагаемое имущество представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При исчислении налога на имущество организаций за налоговый период 2023 года применяется кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимости увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Также у налогоплательщиков-организаций имеется обязанность предоставления в 2023 году Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) по налогу на имущество организаций в налоговый орган по месту учета в следующие сроки:
за 2022 год – не позднее 27.02.2023;
за 1 квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.